地價稅怎麼算、怎麼減免？地主必懂的 5 件事

一、地價稅是怎麼算的

地價稅以「申報地價」為基礎，不是市價。每年 11 月開徵，課徵前一年 9 月到當年 8 月的持有期間。同一縣市內同一所有權人的土地會合併計算，超過累進起點地價的部分採累進稅率。

二、一般用地與自用住宅用地差多少

一般用地基本稅率為 10‰，累進最高可達 55‰。符合自用住宅用地條件的土地，稅率為 2‰，差距可達五倍以上。這是地價稅節稅最重要的一個項目。

自用住宅用地的條件包括：土地上有自用住宅、所有權人或配偶、直系親屬設籍、無出租或營業使用、面積在都市土地 3 公畝或非都市土地 7 公畝以內等。

三、哪些情況可以減免

• 自用住宅用地優惠稅率。
• 工業用地、加油站、停車場等特定事業用地，符合條件者按 10‰ 課徵（不累進）。
• 公共設施保留地、無償供公眾通行的道路用地。
• 農業用地作農業使用者課徵田賦（目前停徵）。

減免多數需要「申請」，不會自動適用。申請期限通常在開徵 40 日前，逾期申請則自次年適用。

四、出租做停車場後，地價稅會變嗎

閒置的一般用地原本就按一般稅率累進課徵，出租做停車場後，稅率原則上不變。若停車場符合「供公眾使用之停車場用地」相關規定，有機會申請按 10‰ 課徵、不予累進，對持有多筆土地的地主反而可能更有利。

需要注意的反面情況：若土地原本適用自用住宅用地優惠稅率，出租後不再符合「無出租」條件，會恢復一般稅率。這類土地在決定出租前要先算清楚。

五、地價稅可以由承租方負擔嗎

法律上納稅義務人是土地所有權人，但租賃契約可以約定由承租方補貼或代付。實務上多數停車場業者的固定租金已考量地主的地價稅負擔，簽約時可直接詢問「租金是否含地價稅補貼」。

本文為一般性整理，稅率與條件依各地方稅務機關公告為準。個別情況請洽稅務機關或會計師。